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【论文】杨丹、崔思璇、张路、崔学刚(通讯作者):“会计准则内容呈现形式对会计师行为决策的影响研究———以新收入准则及应用指南为例”
发布时间:2023-12-26       浏览量:

杨丹、崔思璇、张路、崔学刚(通讯作者),“会计准则内容呈现形式对会计师行为决策的影响研究———以新收入准则及应用指南为例”,刊发于《会计研究》2023年第4期。

  摘要:研究基于心理学理论和实验研究方法,考察会计准则指导内容以规范式、案例式抑或混合式呈现如何影响会计师行为决策。研究发现,规范式和混合式呈现下会计师决策质量较高,规范式呈现下会计师决策效率较高。路径分析指出,对决策质量的作用是通过同时影响准则纠偏频次和纠偏幅度实现,而对决策效率的作用仅通过影响认知效率而非应用效率而实现。机制分析发现,业务复杂度增加会加大案例式呈现下的比较行为偏差;指导案例与实际交易相似度增加则会减弱上述偏差。混合式呈现中内容呈现顺序不影响会计师行为决策结果;会计师个人专业能力强弱也不存在显著调节效应。研究结果补充了会计准则领域的行为研究证据,并为会计准则分类指导提供具体实施建议。